г. Москва, ул. Барклая, д. 18/19 стр.1, 3 этаж, оф. 20
Пн-Пт с 9:30 до 18:00
Задать вопрос юристу

Физическое лицо, гражданин РФ непрерывно находится за границей РФ (Казахстан), и ведет там коммерческую деятельность. Обязан ли он декларировать в России свои банковские счета, подавать отчеты о банковских  операциях, сообщать налоговым органам о доле в фирме (Казахстан).  Что это такое валютный резидент РФ? В  2016 году им также была куплена  квартира в Москве,  нужно ли ему  декларировать покупку и счета в банках  РФ.

asd
В российском законодательстве различаются понятия налоговый резидент и резидент, с точки зрения валютного законодательства. В соответствии с подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N…
Ответ консультанта

В российском законодательстве различаются понятия налоговый резидент и резидент, с точки зрения валютного законодательства.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»,  резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением:

— граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство;

граждан Российской Федерации, временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Для граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории иностранного государства более одного года, статус нерезидента прерывается возвращением на территорию Российской Федерации.

Таким образом, гражданин РФ, вернувшийся в РФ, с первого дня становится резидентом РФ с точки зрения валютного законодательства и на него распространяются все правила и ограничения, предусмотренные законом N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Это означает, что резиденты РФ,  открывшие счета в иностранных банках, обязаны:

  1. Информировать об открытии и закрытии таких счетов налоговые органы РФ (п.2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
  2. Ежегодно предоставлять в налоговые органы отчеты о движении средств по указанным счетам (ч.7 ст. 12 Закона 173-ФЗ).
  3. Получать на такие расчетные счета денежные средства только от следующих источников (ч. 5 ст.12 Закона 173-ФЗ):- зарплата по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
  4. — возмещение расходов по командировкам по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
  5. — средства с собственных счетов, открытых в РФ;

     —  средства,  выплачиваемые по решениям судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;

    — средства в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера;

    — в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами;

    — средства, выплачиваемые в порядке возврата за товары, работы услуги;

    — доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества;

   — денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу — резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);

Если резидентом будут получены на счет в иностранном банке денежные средства от иных источников, такое получение может быть признано незаконной валютной операцией и резидент может быть оштрафован (ст. 15.25 КОАП РФ). Сумма штрафа: от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Прерывается ли  статус валютного резидента (нерезидента) у граждан Российской Федерации, постоянно проживающих за рубежом, в случае посещения ими Российской Федерации с краткосрочными визитами?

К сожалению, прямого ответа на этот вопрос, законодательство не содержит. Из разъяснений налоговых органов (Письма ФНС от 12 июля 2016 г. N БС-2-17/771@,  от 1 июля 2016 г. N ОА-3-17/3054@ ) следует, что статус валютного нерезидента, прерванный возвращением на территорию Российской Федерации, может быть приобретен гражданином Российской Федерации вновь при соблюдении условий, предусмотренных п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».  Фактически это означает, что если действие документов дающих право постоянного или временного проживания  за территорией РФ не прекращено и лицо возвращается в страну проживания, то с момента возвращения, статус валютного нерезидента возобновляется. Таким образом, статус валютного резидента  приобретают все же лица, возвратившиеся в РФ для  постоянного проживания.

Надеемся, что вскоре этот вопрос будет прояснен на законодательном уровне.

Что касается сообщения об участии в иностранных компаниях,  то уведомление о таком участии подается гражданами РФ, только при условии, если они являются налоговыми, а не валютными резидентами РФ.

При покупке недвижимости на территории РФ, а так же при открытии счетов в банках РФ никаких уведомлений и деклараций не подается.  Обязанность уведомления о переходе права собственности на недвижимое имущество лежит на регистрационных органах.

При наличии в собственности недвижимого имущества, собственниками такого имущества, физическими лицами, ежегодно  уплачивается налог на  имущество физических лиц. При этом обязанность уплаты данного налога лежит на  всех собственниках, независимо от гражданства и статуса налогового резидента. Налог рассчитывают налоговые органы, ставки, льготы,  периоды уплаты определяются  НК РФ и законами субъектов федерации.

В случае, если в течение года собственник недвижимого имущества не получил уведомления на уплату такого налога, он должен обратиться в налоговый орган с сообщением о наличие в собственности объектов недвижимого имущества (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Такое сообщение можно отправить через личный кабинет налогоплательщика (сайт ФНС РФ). Доступ к кабинету можно получить,  разово обратившись в налоговый орган по месту нахождения квартиры. Там же в личном кабинете можно получать и  уведомление на ежегодную уплату налога.

Обязанность уведомления об открытии гражданами счетов в банках РФ лежит только на банках, открывших такие счета (п.1 ст.86 НК РФ).

 

Квартира   получена в собственность путем приватизации,  менее 3 лет назад.  Три собственника – мать 1/3,  дочь -1/3, сын -1/3. Данная квартира   продается  по договору купли-продажи. Стоимость квартиры -  10 000 000 рублей. Одновременно планируется покупка новой квартиры. Стоимость новой квартиры 5000000 рублей. В новой квартире три собственника – мать 1/5,  дочь -2/5, сын -2/5.   Возникает ли у продавцов  налогооблагаемый доход от продажи   квартиры  и обязанность подачи декларации 3НДФЛ за 2016 год?  Продавцы являются налоговыми резидентами РФ, квартиру в предпринимательской деятельности не использовали.

asdfasdf
1.Доход от продажи квартиры  в данном случае  облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. она находится в собственности продавцов менее 3 лет. Доход от продажи у каждого продавца составит 3333333…
Ответ консультанта

1.Доход от продажи квартиры  в данном случае  облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. она находится в собственности продавцов менее 3 лет.

Доход от продажи у каждого продавца составит 3333333 рублей.

Доход, полученный от продажи можно уменьшить на суммы имущественных вычетов:

1.Продавцы  имеют  право применить вычет  в 1 000 000 рублей  – это   имущественный вычет при продаже  недвижимого имущества – подпункт 1 пункт 1 и подпункты 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК.

Данный вычет распределяется пропорционально продаваемой доле пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ. Так как каждый продавец продает 1/3 квартиры, вычет каждого -333333 рубля.

Таким образом, налог у каждого продавца составит:

13%*(3333333 — 333333) = 390000 рублей.

2.Далее, при наличии определенных условий,  каждый продавец  может также воспользоваться вычетом при покупке нового жилья – 4 пункт 1 статьи 220 НК РФ.

Максимальная сумма вычета для каждого продавца — 2000000 рублей.  Вычет уменьшает рассчитанный выше налог. Так как стоимость новой квартиры  5000000, вычеты составят:

у матери: 1000000 рублей, (1/5*5000000)

у дочери  2000000 рублей  (2/5*5000000)

у сына 2000000 рублей  (2/5*5000000).

Условия предоставления вычетов:

1)      Покупка новой и продажа старой квартиры  происходят в одном налоговом периоде – в одном 2016 году.  Документы,  подтверждающие право собственности  на новую квартиру будут  датированы  2016 годом (можно ранее 2016 года).

2)     Новая квартира  приобретается на собственные денежные средства (включая ипотеку).

3)      Вычет ранее не использовался.

4)      Новая квартира приобретена   не у близкого родственника.

Если все условия соблюдены, окончательный расчет налога таков:

Мать:

13%*(3333333 – 333333-1000000) =  260000   рублей.

Сын:

13%*(3333333 – 333333-2000000) =  130000   рублей.

Дочь:

13%*(3333333 – 333333-2000000) =  130000   рублей.

Все указанные вычеты предоставляются  одновременно  на основании декларации  3НДФЛ за 2016 год, подаваемой до 30 апреля 2017 года, следующего за  продажей. К декларации прилагается  заявление с копиями подтверждающих покупку новой квартиры  документов  — ст. 228 НК РФ. Для составления  декларации и правильного применения вычетов,  рекомендуем обратиться к специалисту. За несовершеннолетних детей декларацию подают родители.

Налоговый консультант, член Палаты Налоговых Консультантов РФ, квалификационный аттестат № 004583 от 31.01.2007 года.

 Оганджанянц Светлана Викторовна

Налогоплательщик владеет земельным участком и домом на нем. При этом,  участок находятся в собственности более 3 лет, с 06 апреля 2014 года, а дом  менее 3 лет.  Дом получен в собственность в 2016 году. Дом и участок реализуются за  6800000 рублей. Кадастровая стоимость дома – 6881481,00  рублей. Возникает ли у продавца налогооблагаемый доход от продажи дома и участка и обязанность подачи декларации 3НДФЛ в 2017 году?  Продавец является налоговым резидентом РФ, дом и участок в  предпринимательской деятельности не использовал.

Евгения
Доход от продажи земельного участка, полученного в собственность более 3 лет назад, налогом на доходы физических лиц не облагается. При продаже имущества, находящегося в собственности более  3 лет  дохода, подлежащего налогообложению…
Ответ консультанта
  1. Доход от продажи земельного участка, полученного в собственность более 3 лет назад, налогом на доходы физических лиц не облагается. При продаже имущества, находящегося в собственности более  3 лет  дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, не возникает — п.17.1 ст. 217 Налогового Кодекса РФ. Налоговая декларация, по факту получения данного дохода не подается — п.2 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, п.1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ.
  2. Доход от продажи дома в данном случае облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. доля находится в собственности Продавца менее 3 лет. Так как объект получен в собственность в 2016 году, при его продаже применяются правило оценки дохода по кадастровой стоимости * 0.7. (ч.5 ст. 217.1 НК РФ). Это означает, что налогооблагаемый доход от продажи дома будет составлять не менее 70% от его кадастровой стоимости.
  3. Доход, полученный от продажи дома можно уменьшить на сумму имущественного вычета в 1 000 000 рублей – это   имущественный вычет при продаже недвижимого имущества – пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ.
  4. Если договорная стоимость дома будет выше 4817015,70 рублей, то налог будет рассчитываться с договорной стоимости. Поэтому, для оптимизации налогообложения, дом в договоре КП не целесообразно оценивать выше 4817015,70  рублей, а участок ниже 1982984 рублей.
  5. 6881481,00 *0,7% = 4817036 рублей.

После применения данного вычета, налог у Продавца составит:

13%*(4817036-1000000) = 496215  рублей.

При получении дохода от продажи дома,  декларация  3НДФЛ, подаетсядо 30 апреля года, следующего за  продажей. Для составления  декларации и правильного применения вычетов,  рекомендуем обратиться к специалисту.

Уплата налога в бюджет производится до 15 июля года, следующего за продажей – ст. 229 НК РФ.

Налоговый консультант, член Палаты Налоговых Консультантов РФ, квалификационный аттестат № 004583 от 31.01.2007 года.

Квартира   получена супругами в совместную собственность по договору купли-продажи, менее 3 лет назад в 2015 году. Стоимость квартиры по договору купли-продажи при покупке – 3730000 рублей. При покупке, квартира была оплачена в т.ч. векселем строительной компании. Ранее данный вексель был приобретен у данной компании за денежные средства. Данная квартира   продается в 2017 году по договору купли-продажи. Стоимость квартиры -  6200000 рублей. Одновременно планируется покупка квартиры в совместную  собственность. Стоимость новой квартиры -10000000 рублей с использованием ипотечных средств. Возникает ли у супругов  налогооблагаемый доход от продажи квартиры и обязанность подачи декларации 3НДФЛ в 2017 году? Продавцы являются налоговыми резидентами РФ, квартиру в предпринимательской деятельности не использовали.
Марина Журавлева
1. Доход от продажи квартиры  в данном случае  облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. она находится в собственности  Продавцов  менее 3 лет. Доход от продажи у каждого из супругов …
Ответ консультанта

1. Доход от продажи квартиры  в данном случае  облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. она находится в собственности  Продавцов  менее 3 лет.

Доход от продажи у каждого из супругов  составит 6200000/2=  3100000  рублей.

Доход, полученный от продажи можно уменьшить на сумму расходов, которые продавцы понесли при покупке данной квартиры  – пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ. Сумма расходов у каждого из супругов  – 3730000/2 = 1865000рублей.

Таким образом, налог у каждого из супругов составит:

13%*(3100000 — 1865000) = 160550  рублей.

То, что квартира приобретена по вексельной схеме, не лишает супругов права на данный вычет, так как расходы были понесены, но путем передачи прав по векселю. Такая позиция подтверждается многочисленными разъяснительными письмами Минфина РФ и письмами налоговых органов (Письмо Минфина России от 28.03.2005 N 03-05-01-07/6Письмо ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-3-3/3393@Письмо ФНС России от 11.04.2006 N 04-2-02/280@ и др.).

2.Далее, при наличии определенных условий,  каждый из супругов   может также воспользоваться вычетом при покупке нового жилья – пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ.

Максимальная сумма вычета по новому объекту — 2000000 рублей для каждого супруга.

Условия использования вычета по новой квартире:

1)      Покупка новой  и продажа старой квартиры  происходят в одном налоговом периоде – в одном году.

 Документы,  подтверждающие право собственности  на новую квартиру  датированы  тем же годом или ранее.

2)      Новая квартира приобретается на собственные денежные средства (включая ипотеку).

3)      Вычет ранее не использовался.

4)      Квартира  приобретена   не у близкого родственника.

Если все условия соблюдены, окончательный расчет налога, при продаже старой квартиры таков (для каждого из супругов):

13%*(3100000 – 1865000-2000000)  = 0  рублей.

Все указанные вычеты предоставляются  одновременно  на основании декларации  3НДФЛ, подаваемой до 30 апреля года, следующего за  продажей. К декларации прилагается  заявление с копиями подтверждающих покупку новой квартиры  документов  — ст. 228 Н

1.Доход от продажи квартиры  в данном случае  облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. она находится в собственности  Продавцов  менее 3 лет.

Доход от продажи у каждого из супругов  составит 6200000/2=  3100000  рублей.

Доход, полученный от продажи можно уменьшить на сумму расходов, которые продавцы понесли при покупке данной квартиры  – пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ. Сумма расходов у каждого из супругов  – 3730000/2 = 1865000рублей.

Таким образом, налог у каждого из супругов составит:

13%*(3100000 — 1865000) = 160550  рублей.

То, что квартира приобретена по вексельной схеме, не лишает супругов права на данный вычет, так как расходы были  понесены, но   путем передачи прав по векселю. Такая позиция подтверждается многочисленными разъяснительными письмами Минфина РФ и письмами налоговых органов (Письмо Минфина России от 28.03.2005 N 03-05-01-07/6Письмо ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-3-3/3393@Письмо ФНС России от 11.04.2006 N 04-2-02/280@ и др.).

2.Далее, при наличии определенных условий,  каждый из супругов   может также воспользоваться вычетом при покупке нового жилья – пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ.

Максимальная сумма вычета по новому объекту — 2000000 рублей.  Вычет уменьшает рассчитанный выше налог. Так как стоимость новой квартиры   10000000, вычет составит только 2000000 рублей. При покупке квартиры в совместную собственность, супруги вправе распределить вычет в пропорции 50% и 50%.

Условия использования вычета по новой квартире:

1)      Покупка новой  и продажа старой квартиры  происходят в одном налоговом периоде – в одном году.

 Документы,  подтверждающие право собственности  на новую квартиру  датированы  тем же годом или ранее.

2)      Новая квартира приобретается на собственные денежные средства (включая ипотеку).

3)      Вычет ранее не использовался.

4)      Квартира  приобретена   не у близкого родственника.

Если все условия соблюдены, окончательный расчет налога, при продаже старой квартиры таков (для каждого из супругов):

13%*(3100000 – 1865000-1000000)  = 30550   рублей.

Также сумма дохода,  может быть еще более  уменьшена на сумму процентов,  уплаченных в 2011 году по договору ипотеки.  Тогда налог для каждого их супругов будет рассчитан следующим образом:

Сумма налога =  13%*(3100000 – 1865000-1000000-1/2 суммы % в 2011 году)

Все указанные вычеты предоставляются  одновременно  на основании декларации  3НДФЛ, подаваемой до 30 апреля года, следующего за  продажей. К декларации прилагается  заявление с копиями подтверждающих покупку новой квартиры  документов  — ст. 228 НК РФ. Для составления  декларации и правильного применения вычетов,  рекомендуем обратиться к специалисту.

Налоговый консультант, член Палаты Налоговых Консультантов РФ, квалификационный аттестат № 004583 от 31.01.2007 года.

Оганджанянц Светлана Викторовна. Для составления  декларации и правильного применения вычетов,  рекомендуем обратиться к специалисту.

Налоговый консультант, член Палаты Налоговых Консультантов РФ, квалификационный аттестат № 004583 от 31.01.2007 года.

Оганджанянц Светлана Викторовна

Две комнаты  получены в собственность по договорам купли-продажи,  менее 3 лет назад, стоимость комнат по договорам купли-продажи при покупке - 4000000 рублей. Данные комнаты  продаются  по договору купли-продажи. Стоимость продаваемых комнат - 7450000 рублей. Покупка нового жилья не планируется. Возникает ли у продавца налогооблагаемый доход от продажи квартиры  и обязанность подачи декларации 3НДФЛ в 2017 году?  Продавец является налоговым резидентом РФ, комнаты в предпринимательской деятельности не использовал.

Катарина
Доход от продажи комнат  в данном случае  облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. они находится в собственности Продавца менее 3 лет. Доход от продажи у Продавца составит 7500000 рублей.…
Ответ консультанта

Доход от продажи комнат  в данном случае  облагается налогом на доходы физических лиц, т.к. они находится в собственности Продавца менее 3 лет.

Доход от продажи у Продавца составит 7500000 рублей. Данная сумма может быть уменьшена на сумму имущественных вычетов (п.1 ст. 224 НК РФ):Продавец имеет право применить вычет в сумме документально подтвержденных расходов на покупку комнат, при наличии подтверждающих покупку документов (договоры купли-продажи, платежные документы по данному договору и.т.п.) – пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ. В данном случае, вся комнаты были ранее приобретены за 4000000 рублей, соответственно, налог составит:13%* (7500000-4000000) = 455000 рублей. Кроме этого, при наличии определенных условий, Продавец может также воспользоваться вычетом при покупке нового жилья – пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ. В данном случае, вычет может быть использован по одной из продаваемых комнат. Максимальная сумма вычета — 2000000 рублей.     Условия для вычета:

1)   Комнаты приобретены на собственные денежные средства (включая ипотеку).

2) На момент подачи декларации (после продажи) у Продавца сохранятся оригиналы документов, подтверждающие покупку комнат – свидетельство на право собственности, договор купли-продажи, расписки выданные при покупке (платежки)

3)   Вычет ранее не использовался.

Использование данного вида вычета по уже проданным объектам допустимо. Как отмечают контролирующие органы, возможность использования вычета связана лишь с фактом осуществления расходов на приобретение имущества и не зависит от нахождения недвижимости в собственности в дальнейшем.  (Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-05/5-704, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/65, от 14.04.2008 N 03-04-05-01/112 (п. 1), ФНС России от 25.03.2008 N 04-2-02/1052@, УФНС России по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21882@, от 31.12.2010 N 20-14/4/138478@).

Если все условия соблюдены, окончательный расчет налога таков:

13%* (7500000-4000000-2000000) = 195000  рублей.

Все указанные вычеты предоставляются  одновременно  на основании декларации  3НДФЛ, подаваемой до 30 апреля года, следующего за  продажей. К декларации прилагается  заявление с копиями подтверждающих покупку новой квартиры  документов  — ст. 228 НК РФ. Для составления  декларации и правильного применения вычетов,  рекомендуем обратиться к специалисту.

Налоговый консультант, член Палаты Налоговых Консультантов РФ, квалификационный аттестат № 004583 от 31.01.2007 года.

Оганджанянц Светлана Викторовна

Задать вопрос специалисту

  •