Размер ставки по договору валютного займа

Если ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У) или
если ставка по займу в валюте меньше 9% (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина от 16.03.2017 N 03-04-05/15192), то у получившего такой заем лица, возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35%. Однако, если заем берется у физического лица, материальной выгоды, а соответственно и налога не возникает.

Доходы в виде процентов по договору займа, полученные физическим лицом (заимодавцем) — налоговым резидентом РФ, которое не является индивидуальным предпринимателем, признаются объектом обложения и учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом физическое лицо самостоятельно рассчитывает налог в декларации  3НДФЛ и уплачивает его.

Минимального и максимального размера процентов при заключении договора займа между физическими лицами законодательством не установлено. Однако  заемщик вправе обратиться в суд с иском о признании договора займа с чрезвычайно высоким процентом недействительным в связи с его кабальностью (п. 3 ст. 179 ГК РФ).

С уважением, налоговый консультант Оганджанянц С.В.

30.10.2017